準確理解階段性減免社保繳費新政
武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新教授
（中國養(yǎng)老金融50人論壇核心成員）
2月18日，國務(wù)院總理李克強主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，其中最重要的內(nèi)容之一就是會議決定：“階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，除湖北外各省份，從2月到6月可對中小微企業(yè)免征上述三項費用，從2月到4月可對大型企業(yè)減半征收；湖北省從2月到6月可對各類參保企業(yè)實行免征。”這是我國現(xiàn)行社保制度建立以來最大幅度的階段性繳費優(yōu)惠政策。
對于這一重大新聞發(fā)布，由于人社部尚未發(fā)布具體實施規(guī)則，媒體報道和理解五花八門，各不相同。如何正確、準確理解這一政策意圖及做法？筆者認為，有必要正確把握以下幾個要點：
（一）階段性減免社保繳費政策出臺的目的及意義
會議明確指出：階段性減免企業(yè)社保費，直接目的是為了“減輕疫情對企業(yè)特別是中小微企業(yè)的影響，使企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)后有一個緩沖期”。最終目的則是“多措并舉穩(wěn)企業(yè)、穩(wěn)就業(yè)”。會議強調(diào)，“當前統(tǒng)籌做好疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展工作，一項迫切任務(wù)是穩(wěn)就業(yè)。穩(wěn)就業(yè)就必須穩(wěn)企業(yè)?！?/span>
一切以人民為中心，民生為本。就業(yè)是天大的民生，要想保就業(yè)，就必須保企業(yè)。
本次階段性減免社保繳費有一個重要的時間概念：全國所有中小微企業(yè)及湖北各類企業(yè)階段性“豁免期”為2020年2月至6月，共有5個月；湖北以外各省的大型企業(yè)減半繳費“優(yōu)惠期”為2020年2月至4月，共有3個月。
（二）階段性減免社保繳費只涉及三個險種
此次階段性減免社保繳費，只減免人社部負責管理的三個社會保險項目，即養(yǎng)老保險、失業(yè)保險及工傷保險，而由國家醫(yī)療保障局負責管理的醫(yī)療保險和生育保險則不在減免之列。
社保有五險，只減免三險。原因何在？首先，失業(yè)保險和工傷保險兩項基金的收支易于平衡，而且基金結(jié)余穩(wěn)定，此外，養(yǎng)老保險不僅費率高，而且基金收支有較好的對稱性和預(yù)期性，因此，階段性減免這三項繳費，易于精算和掌控。其次，生育保險已并入職工基本醫(yī)療保險，而職工基本醫(yī)療保險收支不對稱、不平衡的狀況，具有較大的不確定性，尤其是當期收支平衡壓力較大，因此，我們不能輕易動它。
（三）階段性減免社保繳費不包括機關(guān)和事業(yè)單位
眾所周知，我國基本養(yǎng)老保險已實現(xiàn)了制度全覆蓋，但仍存在“雙軌制”現(xiàn)實，我國基本養(yǎng)老保險區(qū)分為兩類制度：第一類是職工基本養(yǎng)老保險，主要覆蓋企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位職工；第二類是城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險，主要覆蓋年滿16周歲、不在讀、無資格、無能力參加職工基本養(yǎng)老保險的所有城鄉(xiāng)勞動力。
此次階段性減免社保繳費，只針對職工基本養(yǎng)老保險，不包括城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險，而且只針對企業(yè)的三個險種：職工基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險，而機關(guān)、事業(yè)單位的社保繳費不在減免之列，仍然按照常規(guī)水平繳費。
（四）階段性減免社保繳費只減免企業(yè)，不減免員工
按照社會保險法及人社部原先規(guī)定，在本次春節(jié)假期因疫情延遲復(fù)工期間，企業(yè)必須按合同照樣發(fā)放員工的月工資，并及時足額地進行社保繳費，對于繳費確實有困難的企業(yè)，最多可以延遲6個月或12個月補繳。
然而，為了幫助企業(yè)度過疫情難關(guān)，國務(wù)院決定“階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費”，將來不用補繳。但請注意，會議只明確了“單位繳費”減免，并沒有具體說明個人繳費是暫停，還是減免。由于工傷保險原本就不需要個人繳費，對它的理解不存在歧義，但職工基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險單位繳費減免后，個人繳費是否應(yīng)該照常？
回答是肯定的。如果企業(yè)豁免繳費，而個人也停繳，那就意味著個人社保繳費中斷，在此期間社保繳費記錄就是空白，這會縮短參保人的“繳費工齡”，有損勞工“多繳多得”的社保權(quán)益。因此，可以肯定地講，此次階段性減免社保繳費，只減免企業(yè)，不減免個人，企業(yè)員工必須照樣繳費，以獲得正常的社保繳費記錄。
（五）階段性減免社保繳費應(yīng)該覆蓋個體工商戶及靈活就業(yè)人員
按照社會保險法及地方常規(guī)，個體工商戶及靈活就業(yè)人員應(yīng)該優(yōu)先選擇參加職工基本養(yǎng)老保險，如果沒有足夠的支付能力，就必須參加城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險。
在國外，社保繳費大多是由雇主和雇員對等繳費的，而且在總繳費水平上，個體工商戶及靈活就業(yè)人員與企業(yè)是完全一樣的。比方，美國基本養(yǎng)老保險雇主繳費為6.2%，雇員繳費也是6.2%，雇主雇員合計費率為12.4%。因此，在美國，個體工商戶及靈活就業(yè)人員基本養(yǎng)老保險繳費總水平就是12.4%，由個體工商戶及靈活就業(yè)人員自己繳納，沒有政策優(yōu)惠。
然而，我國對個體工商戶及靈活就業(yè)人員社保繳費采用的是優(yōu)惠政策。社保降費前，我國職工基本養(yǎng)老保險單位繳費是20%（記入社會統(tǒng)籌賬戶），人個繳費是8%（記入個人賬戶），二者合計總費率為28%，而個體工商戶及靈活就業(yè)人員繳費率卻不是28%，而是20%，其中12%記入社會統(tǒng)籌賬戶，8%記入個人賬戶。
在社保降費后，我國現(xiàn)行職工基本養(yǎng)老保險單位繳費為16%，個人繳費為8%，總費率為24%，而個體工商戶及靈活就業(yè)人員繳費率20%仍低于24%，因此，社保降費并未直接降低個體工商戶及靈活就業(yè)人員的名義繳費率，但各地在其繳費檔次設(shè)計上已納入了降費因子。
按道理講，此次階段性社保繳費減免，個體工商戶及靈活就業(yè)人員20%繳費中記入社會統(tǒng)籌賬戶的12%，是否也應(yīng)該享受中小微企業(yè)待遇免繳？這一問題需要人社部來具體回答并作出明確安排。
（六）階段性減免企業(yè)社保繳費應(yīng)作為“視同繳費”，由財政補償
如果階段性減免企業(yè)社保繳費，又不致于損害員工社保權(quán)益，那么，在減免期間，企業(yè)少繳或免繳的部分就必須視同“按時足額繳費”，并由財政通過轉(zhuǎn)移支付來兜底、撥付這一減免額度，以確保基金收支平衡。
在這一點上，美國政府的同樣操作卻更加市場化，也更加精明和小氣。2008年美國引發(fā)世界性金融危機，奧巴馬政府決定階段性地降低雇員社保繳費負擔，但雇主繳費負擔不變。美國政府決定，在2011年和2012年兩年內(nèi)，允許基本養(yǎng)老保險雇員繳費由6.2%降至4.2%，而雇主繳費仍維持6.2%，這一減費政策從2011年1月1日起至2012年12月31日止。這一減法的實質(zhì)是市場化的方法和原理：現(xiàn)在降低雇員繳費，就會減少參保人未來的養(yǎng)老金領(lǐng)取水平，而且這一減法對企業(yè)沒有減負的作用，對財政也沒有影響。
但我國職工基本養(yǎng)老保險單位繳費高達16%，是個人繳費的兩倍，因此，有必要通過階段性減免社保降費為企業(yè)實質(zhì)性減負。事實上，我國社保原本就是由財政兜底的。
（七）減稅降費的財政社保關(guān)系目前仍是左右手關(guān)系
自2015年以來，為了給企業(yè)減負松綁，國務(wù)院連續(xù)推出了一系列企業(yè)減稅降費的重大政策，并配套實施放管服改革，大力改善企業(yè)營商環(huán)境。其間動作比較大的，包括全面營改增，增值稅主體稅率累計下調(diào)4個百分點，從過去的17%降至現(xiàn)行13%；新個稅也大幅消減了個人所得稅。與此同時，社保降費成效顯著，失業(yè)保險費率降幅超過200%，生育保險和工傷保險費率降幅均超過100%，職業(yè)基本養(yǎng)老保險單位繳費費率從20%降至16%。此外，還有對困難就業(yè)群體社保繳費實施財政補貼的措施等。
2019年全國減稅降費規(guī)模超過2.3萬億元，占GDP的比重超過2%。減稅降費有效減輕了企業(yè)負擔、增加了居民收入和消費能力、促進了企業(yè)加大研發(fā)投入、穩(wěn)定投資和擴大就業(yè)，有力支持了實體經(jīng)濟特別是制造業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
但大幅減稅降費也帶來兩個結(jié)果：一是財政收入增速大幅下降，財政進入“緊平衡”。2019年，全國一般公共預(yù)算收入同比增長3.8%，全國稅收收入同比增長1%，個人所得稅下降25.1%。二是財政對社?；鸬霓D(zhuǎn)移支付已突破萬億大關(guān)，財政對社保兜底的壓力越來越大。
然而，我國社保名義費率確實偏高，必須降費，但決不能一降了之，我們必須抓住本輪社保降費的重大歷史機遇，做好社保改革的頂層設(shè)計，對繳費型社會保障制度（五險三金）盡快進行整合改革，并以此優(yōu)化社保制度，提高社保制度的公平、效率和可持續(xù)性，并實質(zhì)性減輕企業(yè)社保負擔。
